在“一帶一路”的戰(zhàn)略機遇下，國家鼓勵有條件、有實力的企業(yè)去境外承辦或組織會展服務，企業(yè)提供跨境會展服務應綜合考量成本、匯率、當?shù)厝宋沫h(huán)境等不確定因素帶來的風險，未雨綢繆，做好預案。如何做好跨境會展服務稅務規(guī)劃、提高納稅遵從，也是擺在企業(yè)決策層和管理層面前的重要議題。

• 什么是跨境會展服務？

• 依據(jù)財稅〔2016〕36號文件和國家稅務總局公告2016年第29號，會展服務屬于文化創(chuàng)意服務，它指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間服務、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動，包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動。

• 跨境會展服務是指境內(nèi)的單位和個人發(fā)生跨境應稅行為，為客戶參加在境外舉辦的會議展覽而提供的組織安排服務，跨境會展服務是會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

二、跨境會展服務如何享受增值稅免稅優(yōu)惠？

企業(yè)提供跨境會展服務可享受免征增值稅稅收優(yōu)惠，企業(yè)應當按規(guī)定進行納稅申報，并向主管稅務機關(guān)提供以下備案資料：

• 《跨境應稅行為免稅備案表》；

• 跨境合同原件及復印件；

• 服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

• 如果向境外單位提供的會議展覽服務，提交服務買方的機構(gòu)所在地在境外的證明材料；

• 國家稅務總局規(guī)定的其他資料

三、跨境會展服務免稅后如何管理？

• 企業(yè)在稅務機構(gòu)后續(xù)管理中不能提供上述備案材料的，不得享受免稅政策，對已經(jīng)享受的減免稅應予補繳并根據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

• 在后續(xù)管理中，已辦理免稅備案手續(xù)的，不再重新辦理；符合免稅條件，未備案已進行免稅申報的，可補辦備案手續(xù)；未備案未進行免稅申報的，補辦備案手續(xù)后，可申請退稅或抵減以后的應納稅額；未備案未進行免稅申報的，已開具發(fā)票，應當全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù)。

• 若經(jīng)營情況變更，原簽訂的跨境會議展覽服務合同發(fā)生變更，或者有關(guān)情況發(fā)生變化后，仍屬于符合規(guī)定的免稅范圍，企業(yè)應向主管稅務機關(guān)重新辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

• 有跨境會展服務的納稅人應單獨核算跨境會展服務的銷售額，跨境免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，免稅收入不得抵扣進項稅額。

跨境會展服務免征增值稅政策，不僅體現(xiàn)了增值稅中性原則，即增值稅只對最終消費者征稅，對會展活動經(jīng)濟影響成中性，也體現(xiàn)了增值稅征收的目的地原則，即跨境交易的服務只在消費國征稅。這項稅收優(yōu)惠，有利于掃除“走出去”企業(yè)遇到的稅收障礙，助力會展服務業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。